企业所得税的优惠

小型微利企业所得税税负率低至2.5%

小型微利企业所得税需要同时满足下面4项条件可以享受企业所得税的优惠：

1、从事国家非限制和禁止行业

2、年度应纳税所得额<=300万元

3、从业人数<=300人

4、资产总额<=5000万

具体来说对小型微利企：

年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

实际操作：

这是一种超额累进计税办法，也就是分段。

如果你满足小型微利企业的条件，你企业所得税就可以按上述规定减免，实质就是这个意思。

税额的计算

假设应纳税所得额是X

如：X ≦100万。

实际税额= X × 12.5% × 20%= X*2.5%

如：X >100万≦300万。

实际税额=100 × 2.5% + (X-100) × 50% × 20%

=2.5 + X × 10% - 10

=X × 10% - 7.5

案例：假设公司2021第1季度的应纳税所得额是200万，满足小型微利企业条件，应该交多少企业所得税呢？这个时候就有两种算法

1.直接分段算。

不超过100万的部分：

100*12.5%*20%=2.5万

超过100万，不超过300万的部分：

（200-100）*50%*20%=10万

合计企业所得税=2.5万+10万=12.5万

2.简便方法算

合计企业所得税=200*10%-7.5=12.5万。

和分段算结果是一样的。这个类似于工资薪金个人所得税超额累计税率算法。

满足条件的小型微利企业企业所得税是分段计算，无需备案，在预缴和汇算清缴通过填写申报表相关内容即可享受。

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