“营改增”后:纳税与退税不能混淆处理
在营改增全面推进过程中,不少房地产开发企业向税务机关咨询涉税事宜。前不久,一家企业询问:该企业今年4月收到预售房款1000万元,按照当地税务机关的规定,5月纳税申报期延长,在5月申报期内,该企业因业主原因退回100万元购房款。按照营改增相关文件规定,纳入营改增试点前已缴纳营业税的,在营改增后因发生退款,应向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。企业能否在5月申报缴纳4月的营业税时,直接按冲抵5月退款后的余额申报缴纳营业税?
为了准确回答这个问题,需要弄清相关税收规定并对照处理:
首先,营业税暂行条例实施细则规定,纳税人销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
营业税税种、计税依据、纳税义务发生时间是法定的。该企业4月收到的1000万元预售房款,属于营业税征收范围,按照营业税相关规定,其当期的纳税义务已发生,企业必须在税务机关规定的申报期限内如实、依法办理纳税申报,履行税款缴纳义务,不能因为营改增税制的调整而改变法律规定的营业税计税依据、纳税义务发生时间、纳税申报方式和申报办法。因此,企业不能将4月取得的预售房款与5月的退款合并进行纳税处理,申报缴纳营业税,而必须按照企业当月实际取得的预售房款(当月实际收到预售款-当月实际退房款)全额申报缴纳营业税。
其次,营业税暂行条例实施细则规定,营业税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定,以1个月为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。同时,税收征管法及其实施细则规定,纳税人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
申报纳税期限是法定的。营改增前的相关涉税处理必须按照营业税的规定执行,纳税人不能擅自改变营业税的计税依据而减少当期应纳税款,必须在规定的申报期限内足额申报缴纳,若企业为了一时方便,将4月的预售收入抵减5月的退房款后申报缴纳4月的营业税,虽然国家税收最终未受影响,但在将来的税务检查或税务稽查时,将承担“加收滞纳金”潜在的法律责任风险。因此,企业必须严肃对待营改增时期相关退款涉及的退税问题,切不可掉以轻心。
最后,为维护纳税人的合法权益,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确了试点前发生业务相关涉税处理规定,即试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
退税办理是有规定的。各税种税款的计算、申报、征收都有法可依,任何单位和个人不得改变,同时,纳税人依法、依规需办理退税时必须按照税务机关依法确定的退税程序和方法进行,两种业务分别适用不同的管理规定和管理方法,不能混为一谈。
因此,该企业5月必须按照1000万元的预收房款全额申报缴纳营业税,对营改增前已申报纳税而在营改增后发生退款涉及的退税问题,必须单独向原营业税主管税务机关申请退税,企业不得在4月的计税收入中自行扣除。
其他文章
- 话说股市里的那些税
- 房地产"营改增"50个热点实操解答
- 建筑服务增值税若干问题
- 解冻易付宝账户的申请步骤
- 易付宝实名认证步骤详解
- 淄博市居民医疗保险参保办理流程介绍
- 银行职员地毯式扫楼营销信用卡
- 会用信用卡和不会用的人生竟然差这么多!
- 信用卡的安全,该谁来保障
- 老赖大末日!欠钱不还寸步难行
- 最新淄博市居民基本医保缴费
- A级信用纳税人畅享40余项激励措施
- 南昌国税搭建税企交互信息平台
- 四川银锭 税务见证
- 哪些单位和人员必须参加失业保险?
- 国家规定的生育待遇主要有哪些?
- 商务部回应美对华原材料出口关税质疑:符合世贸规则
- 易付宝账户充值方法
- 上半年深圳地税税入1767亿 同比增长33.8%
- 淄博市居民医保报销比例是多少_最新淄博市居民医保报销比例大全
- 哪些职业病属于工伤保险范围?
- 交际应酬消费和交际应酬费 一字之差意义大不同!
- 详解残疾等级评定原则与劳动能力鉴定标准
- 修改易付宝已绑定的邮箱的操作流程
- 修改易付宝绑定的手机号的操作流程
- 修改易付宝支付密码的操作方法
- 消费32元却被刷卡3200元 因为这个坏习惯
- 投资理财从使用信用卡开始
- 名下莫名多了一张欠账信用卡,一直跟了他四年
- 为什么网申信用卡总是通不过?