当前税制改革的5大热点问题

一、当前税制改革热点问题分析

(一)十八届三中全会对财税体制改革的要求

财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税制度是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。要完善立法，明确权责，改革税制，稳定税负，实现预算透明，提高效率，建立现代金融体系，发挥中央和地方的积极性。

完善税制主要包括:完善地方税体系，逐步提高直接税比重；推进增值税改革，适当简化税率；调整消费税的征收范围、环节和税率，将高能耗、高污染产品和部分高端消费品纳入征收范围；逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度；加快房产税立法，适时推进改革；加快资源税改革，促进环保费向税收转变；按照统一税制、公平税负、公平竞争的原则，加强税收优惠特别是区域税收优惠的规范化管理；完善国税、地税征管体系。

(2)十八届五中全会要求深化财税体制改革

深化财税体制改革，建立和完善有利于转变经济发展方式、形成全国统一市场、促进社会公平正义的现代财政体制，建立税收科学、结构优化、法律健全、公平规范、征管高效的税收体系。建立权力与支出相适应的制度，适度加强中央政府的权力与支出。调动各方积极性，考虑税收属性，进一步理顺中央与地方的收入分配。建立全面、规范、公开、透明的预算体系，完善政府预算体系，实行跨年度预算平衡机制和中期财务计划管理。建立规范的地方政府债务融资体系。完善创新产品和绿色产品优先使用的政府采购政策。

(3)“十三五”规划纲要要求加快财税体制改革

《中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》围绕解决中央和地方分权和支出责任划分、完善地方税收制度、提高地方发展能力和减轻企业负担等关键问题，要求加快财税体制改革，深化财税体制改革，建立健全现代财税制度。主要包括以下几个方面:建立合理有序的金融结构，改革和完善税费制度，降低实体经济企业成本，完善生态环境保护体系，完善再分配调节机制，完善社会保险制度。

(四)当前税制改革的热点问题

当前税制改革的热点问题主要包括以下几个方面:

1.营改增:涉及营改增后的税制优化，营改增后中央与地方的收入分配，以及国家税收征管的划分。

2.消费税和资源税改革:需要明确调整征收范围，赋予地方政府更大的税收管理权力。

3.环保费改税:要解决碳税征收、环保部门和税务部门的征管权限、专项资金是否专款专用等问题。

4.房产税改革:房产税不同目标之间的冲突，我国产权的复杂性，不同的地方治理能力等特殊情况，使得房产税改革难度很大。

5.个人所得税改革:包括综合征收范围、征收单位、差别扣除项目、综合税率表设置等。

目前，各项税收改革正在稳步推进。营改增和资源税改革实施后，国家开始推进消费税改革。在下一阶段，环境保护税，房地产税收立法和个人所得税改革也将稳步进行。面对我国税制改革存在的问题，应注意公平与效率的平衡，并根据自身条件的特殊性寻求解决办法。

二是对营全面改革的解读和对征管问题的分析

(一)中国增值税改革发展进程

我国从1979年开始引入增值税，至今已有30多年的发展历史。起初只是在襄樊、上海、柳州等城市的机械等五类商品中试用。经过多年的实践，几次改革和转型，增值税制度的实施取得了巨大的成功，现已成为中国税制中最大的税种。

当前，中国正处于加快转变经济发展方式的关键时期。大力发展第三产业，特别是现代服务业，对促进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度的要求，营业税改征增值税有利于完善税制，消除重复征税，有利于社会专业化，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力，优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

(二)四大产业的税收设计

营改增试点作为深化财税体制改革的亮点和供给侧结构改革的重要举措，取得了积极成效，营改增试点全面推进。为了实现“各行业税负只降不增”，将对四大行业进行税收设计。

1、建筑业试点政策和征收计划

一、允许旧建设项目选择简单税收

B.甲方提供的材料不作为施工企业的计税依据

c、允许施工现场施工临时设施一次性扣除

D.允许承包商选择简单的税收计算

e、增加税务机关专用发票开具点，解决施工企业购买砂石抵扣不足的问题

六、试点后允许甲方采购物资的建设项目开工，选择简单计税

2.房地产试点政策及征收管理方案

一、允许房地产开发企业从计税基础中扣除土地出让金

B.允许房地产企业开发的老项目选择简单税收

三、妥善解决房地产企业税收入库不平衡的问题

D.允许转让二手房时选择简单的计税方式

E.考虑对个人出租住房免税

F.国家税收制度的机构、人员和制度已经到位，以确保房地产产权转让的平稳过渡

3.金融业税收设计的思考

一、金融业应采用一般税收计算方法

金融商品交易不应该免税

C.金融商品销售继续按差额征收增值税，不能凭票抵扣

D.在试点期间，金融机构的银行间交易可暂时享受免税政策

e、逾期贷款利息收入可考虑给予一定的过渡性安排

f、对贷款利息不可抵扣的投入作出补充规定

4.对生活服务业税收设计的思考

A.考虑到生活服务业的业务业态与现代服务业类似，改革后适用一般计税方法。

b .生活服务业纳税人具有经营规模小、发展水平低的特点，大部分属于小规模纳税人，税负明显下降。

C.生活服务业的小规模纳税人大多属于小微企业和个体工商户，可以享受小微企业免税政策。

在推进营改增的过程中，仍需完善税率和征收率、销售、进项税、扣税凭证、税收优惠等问题。