什么是债权投资 (债权投资核算及账务处理详解)
一、债权投资
企业应当采用实际利率法,对该类金融资产进行后续计量。
所谓实际利率法,是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。
二、【经典例题1】
2×16年1月1日,甲公司支付价款1 200万元(含交易费用)从二级市场所购入A公司同日发行的5年期公司债券15 000份,债券票面价值总额为1 500万元,票面年利率为4.72%,于年末支付本年度债券利息(即每年利息为70.8万元),本金在债券到期时一次性偿还。
合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。
甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
【答案】:
甲公司的有关账务处理如下(单位:万元):
(1)2×16年1月1日,购入债券:
借:债权投资——成本 1 500
贷:银行存款 1 200
债权投资——利息调整 300
(2)2×16年12月31日,确认利息收入和收到票面利息:
借:应收利息 70.8
债权投资——利息调整 49.2
贷:投资收益 120
借:银行存款 70.8
贷:应收利息 70.8
(3)2×17年12月31日,确认利息收入和收到票面利息:
借:应收利息 70.8
债权投资——利息调整 54.12
贷:投资收益 124.92
借:银行存款 70.8
贷:应收利息 70.8
(4)2×18年12月31日,确认利息收入和收到票面利息:
借:应收利息 70.8
债权投资——利息调整 59.53
贷:投资收益 130.33
借:银行存款 70.8
贷:应收利息 70.8
(5)2×19年12月31日,确认利息收入和收到票面利息:
借:应收利息 70.8
债权投资——利息调整 65.49
贷:投资收益 136.29
借:银行存款 70.8
贷:应收利息 70.8
(6)2×20年12月31日,确认利息收入和收到票面利息等:
借:应收利息 70.8
债权投资——利息调整 71.66
贷:投资收益 142.46
借:银行存款 70.8
贷:应收利息 70.8
借:银行存款等 1 500
贷:债权投资成本 1 500
三、【经典例题2】接【经典例题1】,
假定在2×18年1月1日,甲公司预计本金的一半(即750万元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于2×20年末付清。
【答案】
根据上述调整,甲公司的账务处理如下(单位:万元)
(1)2×18年1月1日,调整期初账面余额:
借:债权投资——利息调整 62.2(1 365.52-1 303.32)
贷:投资收益 62.2
(2)2×18年12月31日,确认实际利息、收回本金等:
借:应收利息 70.8
债权投资——利息调整 65.75
贷:投资收益 136.55
借:银行存款 70.8
贷:应收利息 70.8
借:银行存款 750
贷:债权投资——成本 750
(3)2×19年12月31日,确认实际利息等:
借:应收利息 35.4
债权投资——利息调整 32.73
贷:投资收益 68.13
借:银行存款 35.4
贷:应收利息 35.4
(4)2×20年12月31日,确认实际利息、收回本金等:
借:应收利息 35.4
债权投资——利息调整 36
贷:投资收益 71.4
借:银行存款 35.4
贷:应收利息 35.4
借:银行存款 750
贷:债权投资——成本 750
四、【经典例题3】接【经典例题1】
假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,且利息不是以复利计算。
甲公司的有关账务处理如下(单位:万元):
(1)2×16年1月1日,购入债券:
借:债权投资——成本 1 500
贷:银行存款 1 200
债权投资——利息调整 300
(2)2×16年12月31日,确认利息收入:
借:债权投资——应计利息 70.8
——利息调整 38.28
贷:投资收益 109.08
(3)2×17年12月31日,确认利息收入:
借:债权投资——应计利息 70.8
——利息调整 48.2
贷:投资收益 119
(4)2×18年12月31日,确认利息收入:
借:债权投资——应计利息 70.8
——利息调整 59.01
贷:投资收益 129.81
(5)2×19年12月31日,确认利息收入:
借:债权投资——应计利息 70.81
——利息调整 70.81
贷:投资收益 141.61
其他文章
- 银行活期存款利率多少(2021版最新计算公式详解)
- 长电科技股吧分析(解禁是好是坏)
- 南方绩优成长基金净值详解(今日分红分析)
- 军工芯片龙头股有哪些(军工新材料龙头股详解)
- 省点花锦鲤卡是真是假(没有卡号及怎么使用)
- 当当网市值多少(90亿的当当一年挣几个亿)
- 360借条利息多少(人民”苦360借条久矣)
- imf是什么(imf是什么组织及机构)
- 上海人均收入多少(上海2021年各类平均工资一览详解)
- ntd是什么货币(ntd货币汇率详解)
- 华美银行开户怎么做(华美银行开户的流程详解)
- 威廉指标正确的用法是(使用技巧及原理详解)
- 603开头是什么股票(A股市场各板块分类及代码详解)
- 华东科技股票最新消息(华东科技急速拉升,暂报2.77元)
- 什么是服务(关于服务的定义解析)
- 虎牙上市详解(股票代码及市值详解)
- 什么是资本积累率(资本积累率计算公式详解)
- 002298 中电兴发股吧详解(股票会涨吗)
- 申购流程有哪些(申购可转债全流程操作方法详解)
- 存货周转天数怎么算(计算公式多少合适)
- 德邦物流价格如何(计算方法及价格明细分析)
- 国家最新政策有哪些(15条最新支持政策快看)
- tmt行业是什么意思(投资tmt行业概念股详解)
- 短期投资属于什么会计科目(短期投资及利息的账务处理详解)
- 比特币交易平台 中国比特币交易平台排名TOP10
- 今日股票大盘指数详解(大盘金针探底是什么意思)
- 互联网的作用有哪些(互联网三大作用解析)
- 上海水费多少(第一阶梯综合水价计划从3.45元调整为4.09元详解)
- 镍矿概念股有哪些(价值分析及公司详解)
- 数字货币排行榜一览(市值最高的数字货币Top15详解)