股票交易印花税2019新规定(证券交易印花税的政策解读)

据财政部统计数据,1-7月我国累计印花税2630亿元,同比增长37%。其中,证券交易印花税1664亿元,同比增长41.8%。

作为我国重要的财产行为税,印花税有其显著的特点:

1、对应税凭证(合同、账簿等)和行为(证券交易)征税。

2、征收范围广泛,正列举式缴税(未列举的税目不缴税)。

3、税收负担比较轻(相比增值税、所得税等税种)。

4、主要由纳税人自行完成纳税义务(也有代扣代缴的,比如证券交易印花税)。

通过数据,我们可以看到,证券交易的印花税占了印花税收入的半壁江山以上,而且呈现逐年上涨趋势。

今天,我们就聊一下证券交易这个重要的印花税。

1、征税对象和纳税人?

根据《中华人民共和国印花税法》,证券交易印花税对证券交易的出让方征收,不对受让方征收。

证券交易,是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

比如,我们买卖上市公司的股票(比如,A股、B股、H股等),就属于证券交易。

2、如何计税?

证券交易的计税依据,为成交金额。成交金额按下列顺序依次确定:

(1)按照合同签订日的证券市场当日实际成交价格,计算缴纳印花税;

(2)没有转让价格的,按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据;

(3)连收盘价都确认不了的话,按照证券面值计算确定计税依据。

注意是单边缴纳,由出让方按照1‰的税率缴纳印花税,买受方不需要缴纳,主要是国家出于降低交易成本、鼓励投资的考虑。

3、哪些情况下可以免印花税?

国有企业或者国有控制企业改制重组,发生的股权无偿转让行为,暂不征收证券交易印花税。

注意:

(1)改制重组必须是经国务院和省级人民政府批准的行为,不属于这种情况的上市公司国有股权无偿转让行为,仍需要缴纳证券交易印花税。

(2)备案手续的履行:由转让方或受让方按《关于上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券(股票)交易印花税申报文件的规定》的要求,报中国证券登记结算有限责任公司备案。

政策依据:《国家税务总局关于办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券(股票)交易印花税有关审批事项的通知》(国税函〔2004〕941号)

4、转让优先股是否需要缴纳印花税?

优先股不同于普通股票,顾名思义,是享有优先权的股票,优先股的股东对公司资产、利润分配等享有优先权,风险较小。

优先股没有免印花税的优惠:

在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股,按照实际成交金额,由出让方按1‰的税率计算缴纳证券交易印花税。

《财政部国家税务总局关于转让优先股有关证券(股票)交易印花税政策的通知》(财税〔2014〕46号)

5、转让存托凭证(CDR)是否需要缴纳印花税?

自CDR试点开始之日起三年内,在上海证券交易所、深圳证券交易所转让创新企业CDR,按照实际成交金额,由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税。

创新企业CDR,是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》(国办发〔2018〕21号)规定的试点企业,以境外股票为基础证券,由存托人签发并在中国境内发行,代表境外基础证券权益的证券。

政策依据:《财政部税务总局证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号)

6、香港投资者转让A股,是否免印花税?

(1)香港投资者通过沪港通转让上交所A股

自2014年11月17日起,香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股,按照内地现行规定缴纳证券交易印花税,由中国结算公司代收税款。

(2)香港投资者通过沪港通转让深交所A股

自2016年12月5日起,香港市场投资者通过深港通买卖、继承、赠与深交所上市A股,按照内地现行规定缴纳证券交易印花税,由中国结算公司代收税款。对香港市场投资者通过沪股通和深股通,参与股票担保卖空涉及的股票借入、归还,暂免征收证券交易印花税。

政策依据:

《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税〔2014〕81号)

《财政部国家税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税〔2016〕127号)

7、小规模纳税人可以享受减征证券交易印花税?

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号),对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内,减征印花税。

但是注意,免征政策是不含证券交易印花税,所以小规模纳税人的证券交易仍然需要全额缴纳印花税。

8、证券交易印花税如何取得完税凭证?

(1)证券交易场所和证券登记结算机构,代扣代缴证券交易印花税后,在给投资者开具的“成交过户交割凭单”、“过户登记确认书”中注明应予扣收税款的计税金额、税率和扣收税款的金额。

交割单、确认书应加盖开具单位的相关业务章戳,已注明扣收税款信息的交割单、确认书,可以作为纳税人已完税的证明。

(2)纳税人需要另外再开具正式完税凭证的,可以凭交割单或确认书,连同税务登记证副本或纳税人身份证明材料,向证券交易场所和证券登记结算机构所在地的主管税务机关要求开具《税收完税证明》。