火车票、飞机票抵扣增值税计算

《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）2019年4月1日起，增值税改革再发力，在将制造业等行业16%增值税税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税税率降至9%的基础上，进一步扩大进项税抵扣范围，将国内旅客运输服务纳入其中。也就是说，4月1日起，纳税人取得的火车票、飞机票、汽车票等客票也可以作为增值税进项税抵扣凭证了。纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）&pide;（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额&pide;（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额&pide;（1+3%）×3%

提醒：4月1日起，取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税，无需认证！

一、政策案例

案例：2019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元，请问能否抵扣增值税？

答 复：

可以计算抵扣，无需认证。

火车票允许抵扣的进项税额=票面金额&pide;（1+9%）×9%=218&pide;（1+9%）×9%=18元

账 务：

报销火车票

借：管理费用-差旅费 200元

应交税费-应交增值税（进项税额）18元

贷：库存现金 218元

注 意：

1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额；

2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额；

3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额；

4. 对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣；

5. 旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。