增值税法出口货物应退税额计算方法
我国现行增值税,无论在税制方面,还是在征管方面仍属于发展型。增值税的收入占中国全部税收的60%以上。话虽如此,许多蛙友对增值税的了解却并不多。那么增值税是什么?增值税法规定出口货物应退税额计算是怎样的呢?接下来卡宝宝小编将详细为大家介绍出口货物应退税额计算方法。
出口货物应退税额计算方法
一、增值税“免、抵、退”税的计算方法
(1)对于原材料完全从国内购进,“免、抵、退”税顺序分成五个步骤进行操作:
①“剔税”----调整用于外销货物生产的进项税额:计算不得免征和抵扣的税额
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×汇率×(征税率-退税率)
会计处理上作为“进项税转出”计入外销成本。
②“抵税”:计算当期应纳增值税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
当期应纳税额<0,为期末未抵扣税额(有资格申请退税);若应纳税额>0,为本期应缴增值税。
③“算尺度”:计算免抵退税最大限额[会计通过“应交税金-应交增值税(出口退税)”核算]
免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率
④确定应退税额:Min(当期期末未抵扣税额,当期免抵退税额)
⑤确定免抵税额(倒计平衡关系,会计上称“出口抵减内销产品应纳税额”)
(2)对于出口企业进料加工复出口计算“免、抵、退”税:
①“剔税”
当期免抵税不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸价×汇率-当期免税购进原材料价格)×(征税率-退税率)
免税购进原材料价格组成=货物到岸价+海关实征关税和消费税"
②“抵税”
③“算尺度”
免抵退税额=(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价-当期免税购进原材料价格)×退税率
④确定应退税额
⑤确定免抵税额
企业为外销货物生产的进项税在出口退税计算中被“三分”,一部分作进项税转出,转入外销成本,影响企业所得税;一部分作为免抵税额抵减了内销应纳税额,需要缴纳城建税;一部分作为应退增值税(应收出口退税)。
二.增值税“先征后退”的计算办法
外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口,其出口环节的增值税免征,对其收购货物,应依据购进出口货物增值税专用*****(特准退税的12类出口货物普通*****)上所注明的进项金额和退税率计算出口退税。
应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率
希望小编以上的总结能帮助对“增值税法出口货物应退税额计算”不了解的蛙友们。更多相关信息,请实时关注卡宝宝网。网站汇聚了海量资讯,欢迎您的分享讨论。
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